Какую систему налогообложения выбрать в 2027 году: УСН, ОСНО, патент, НПД
Выбор налогового режима в 2027 году — уже не только «6% или 15%». После реформы НДС пришёл на упрощёнку, лимит патента сокращается до 15 млн ₽, а пониженные взносы остались лишь у части отраслей. Собрали ключевые цифры, посчитали пример и описали порядок, по которому стоит выбирать.
- Для большинства малых и средних компаний выбор — между УСН с НДС и ОСНО; патент и НПД подходят небольшим ИП и фрилансу.
- Лимиты 2026 года: УСН — 490,5 млн ₽ дохода и 130 человек, патент — 20 млн ₽ (в 2027 году — 15 млн ₽), НПД — 2,4 млн ₽.
- Решение принимают по модели на 2–3 года: выручка, доля расходов, клиенты с НДС, численность.
Режимы в одной таблице
| Режим | Кому | Налог | НДС | Главные ограничения |
|---|---|---|---|---|
| ОСНО | ООО и ИП | прибыль 25% (ИП — НДФЛ 13–22%) | 22% с вычетами | лимитов нет, самый сложный учёт |
| УСН «Доходы» | ООО и ИП | 6% от доходов, регион может снизить | с дохода больше 20 млн ₽: 5%, 7% или 22% | доход до 490,5 млн ₽, до 130 человек, основные средства до 218 млн ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | ООО и ИП | 15% от разницы, регион может снизить; минимум 1% от доходов | так же | так же |
| Патент (ПСН) | только ИП | 6% от потенциального дохода по виду деятельности | по патентной деятельности не платят | доход 20 млн ₽ в 2026, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028 года; до 15 работников |
| АУСН | ООО и ИП в регионах эксперимента | 8% от доходов или 20% от разницы | не платят | доход до 60 млн ₽, до 5 работников |
| НПД (самозанятость) | физлица и ИП без работников | 4% с доходов от физлиц, 6% — от компаний | не платят | доход до 2,4 млн ₽; нельзя работать с бывшим работодателем два года |
Значения 2026 года. Лимиты УСН индексируют на коэффициент-дефлятор каждый год
Один бизнес — четыре варианта налогов
Условный пример: компания оказывает услуги другим компаниям. Клиенты платят 60 млн ₽ в год. Расходы — 48 млн ₽, из них 20 млн ₽ — закупки у плательщиков НДС 22% (с НДС), остальное — зарплата со взносами и прочее. Региональных льгот нет, цена для клиента одинаковая.
| Вариант | Налог по режиму | НДС | Итого налогов |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% + НДС 5% | 1,71 млн ₽ | 2,86 млн ₽ | 4,57 млн ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» 15% + НДС 5% | 1,37 млн ₽ | 2,86 млн ₽ | 4,23 млн ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» 15% + НДС 22% | 0,72 млн ₽ | 7,21 млн ₽ | 7,93 млн ₽ |
| ОСНО: прибыль 25% + НДС 22% | 1,20 млн ₽ | 7,21 млн ₽ | 8,41 млн ₽ |
Взносы с зарплаты одинаковы во всех вариантах и в итог не включены. Налог на УСН «Доходы» уменьшен на взносы, но не больше чем наполовину
Цифры показывают главное: в B2B-услугах с большой долей зарплаты НДС 22% почти удваивает налоговую нагрузку. Но у таблицы есть обратная сторона: при 22% клиент на общем режиме возвращает из бюджета 10,8 млн ₽ вычета, при 5% — только 2,9 млн ₽. Для него ваша услуга на ставке 5% фактически дороже, и крупный клиент может попросить снизить цену. Поэтому расчёт дополняют разговором с ключевыми клиентами.
Сколько налогов на каждом режиме
Четыре варианта на одной модели — как в примере выше, но на ваших цифрах.
Упрощённо: без региональных льгот; НДС на УСН зависит от дохода за прошлый год; взносы одинаковы во всех вариантах и в итог не включены.
Как выбрать режим
Выручка, расходы по статьям, численность, основные средства. Режим, который подходит сегодня, может «сломаться» через год на лимитах.
Доля клиентов на ОСНО, которым нужен входящий НДС, и доля закупок у плательщиков НДС 22%.
Все подходящие режимы и ставки НДС на одной модели — как в примере выше, но на ваших цифрах и с региональными ставками.
Близость к лимитам, дробление бизнеса, работа с самозанятыми — всё, что может перечеркнуть экономию доначислениями.
Переход на УСН с 1 января — уведомление до 31 декабря. Патент — заявление не позже чем за 10 рабочих дней до начала. Новая компания — уведомление об УСН в течение 30 дней после регистрации.
Типичные ошибки
- Выбирать режим по ставке, а не по сумме налогов и цене для клиента.
- Работать на патенте у самого лимита без запасного режима. При превышении лимита ИП теряет патент с начала срока, на который он выдан; если уведомление об УСН не подано, налоги пересчитают по общей системе.
- Делить бизнес на несколько ИП, чтобы остаться на УСН или без НДС. Налоговая объединяет такие структуры и доначисляет налоги по общей системе.
- Забыть про взносы. Пониженные взносы МСП с 2026 года остались только у приоритетных отраслей — это меняет расчёт для зарплатоёмких бизнесов.
Наше мнение
Налоговый режим — следствие модели бизнеса, а не наоборот. Если ради экономии приходится держать выручку под порогом, отказываться от крупных клиентов или дробить компанию, это сигнал пересмотреть саму модель: цены, маржу, структуру затрат. Компания, которая растёт и платит налоги по общей системе, обычно зарабатывает больше той, что годами балансирует у лимита.
Второе наблюдение: налоговая разница между режимами часто меньше, чем потери в операционке. Перегруженные одни сотрудники и недогруженные другие, лишние запасы, просроченная дебиторка стоят компании столько же, сколько неудачно выбранный режим, — а исправляются без налоговых рисков.
Частые вопросы
Можно ли сменить режим в середине года?
Перейти на УСН можно с 1 января, уведомив налоговую до 31 декабря. Добровольно уйти с УСН тоже можно только с начала года. Исключение — утрата права на режим, например при превышении лимита: тогда переход происходит принудительно.
Можно ли совмещать УСН и патент?
ИП — можно. Но для лимита патента доходы по обоим режимам считаются вместе, поэтому при совмещении быстрее упираетесь в лимит.
Какой режим выбрать новому ООО?
Если клиенты — физлица или компании на УСН, обычно выгоднее упрощёнка. Если основные клиенты — крупный бизнес на ОСНО, а закупок с НДС много, стоит посчитать ОСНО или УСН со ставкой НДС 22%. Решение — по расчёту на 2–3 года.