НДС на УСН: 5%, 7% или 22% — как выбрать ставку и не переплатить
С 2026 года упрощёнка платит НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽. Выбор — пониженные 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами входящего налога. Ошибка здесь стоит денег три года подряд: пониженную ставку выбирают минимум на 12 кварталов. Показываем, как посчитать ответ на своих цифрах.
- Освобождение от НДС на УСН — при доходе за прошлый год до 20 млн ₽; закон 228-ФЗ сохранил порог до 2029 года.
- 5% — при доходе до 272,5 млн ₽, 7% — до 490,5 млн ₽ (значения 2026 года); пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов.
- 22% выгоднее, если закупки с НДС 22% больше ~74% выручки (против ставки 5%) или ~64% (против 7%).
Кто платит НДС на упрощёнке
От НДС освобождены компании и ИП на УСН, у которых доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽. Раньше порог планировали снизить до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028-м, но закон 228-ФЗ от 04.07.2026 оставил 20 млн ₽ на 2027–2029 годы.
Если доход превысил 20 млн ₽ в течение года, освобождение теряется с первого числа следующего месяца. Значит, НДС нужно закладывать в цены и договоры заранее — когда видно, что выручка подходит к порогу, а не после.
Какие ставки можно выбрать
| Ставка | Условие (2026 год) | Вычеты входящего НДС | Срок |
|---|---|---|---|
| Освобождение | доход за прошлый год до 20 млн ₽ | — | пока доход ниже порога |
| 5% | доход до 272,5 млн ₽ | нет | не меньше 12 кварталов подряд |
| 7% | доход от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет | не меньше 12 кварталов подряд |
| 22% (10% — льготные товары) | любой доход в пределах УСН | да | без обязательного срока |
Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ — значения 2026 года с коэффициентом-дефлятором 1,090; на 2027 год их пересчитают
Формула: когда 22% выгоднее
При пониженной ставке вы платите процент со всей выручки. При 22% — разницу между налогом с выручки и входящим НДС от поставщиков. Значит, всё решает доля закупок с НДС 22% в выручке.
Порог доли закупок = 1 − (ставка ÷ (100 + ставка)) ÷ (22 ÷ 122)
Для 5%: 1 − 0,0476 ÷ 0,1803 ≈ 73,6%. Для 7%: 1 − 0,0654 ÷ 0,1803 ≈ 63,7%. Если закупки с входящим НДС 22% больше этой доли выручки (обе суммы — с НДС), общая ставка выгоднее.
Условный пример: выручка 60 млн ₽ в год с НДС, доход за прошлый год позволяет ставку 5%, цена для покупателя не меняется.
| Доля закупок с НДС 22% в выручке | НДС при ставке 5% | НДС при 22% с вычетами | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 30% | 2,86 млн ₽ | 7,57 млн ₽ | 5% — на 4,71 млн ₽ |
| 50% | 2,86 млн ₽ | 5,41 млн ₽ | 5% — на 2,55 млн ₽ |
| 70% | 2,86 млн ₽ | 3,25 млн ₽ | 5% — на 0,39 млн ₽ |
| 80% | 2,86 млн ₽ | 2,16 млн ₽ | 22% — на 0,70 млн ₽ |
Расчёт условный: все закупки — от плательщиков НДС 22%, вычеты подтверждены
НДС на УСН: 5% или 22%
Подставьте свою выручку и долю закупок с НДС — расчёт по формуле из статьи.
Упрощённо: цена для покупателя не меняется, все вычеты подтверждены. Пороги 272,5 и 490,5 млн ₽ — значения 2026 года.
Что формула не учитывает
- Клиентов. Покупатель на общем режиме при вашей ставке 5% примет к вычету только 5/105 цены вместо 22/122. Если ваши клиенты — крупные компании на ОСНО, они могут попросить скидку или уйти к поставщику со ставкой 22%. Для розницы и клиентов на УСН это неважно.
- Расходы на УСН «доходы минус расходы». При ставках 5% и 7% входящий НДС включается в стоимость покупок и уменьшает налог по УСН. При 22% он идёт в вычет, а не в расходы.
- Качество поставщиков. Вычет при 22% работает, только если поставщик сам платит НДС и отражает его в декларации. Поставщик-однодневка — это отказ в вычете и доначисление.
- Нагрузку на бухгалтерию. При 22% — книги покупок и продаж, сверки, требования пояснений по расхождениям. При 5% тоже нужны счета-фактуры и декларация, но без вычетов работы меньше.
- Рост. Если в ближайшие годы выручка перейдёт порог 272,5 млн ₽, ставка вырастет с 5% до 7%, а выше 490,5 млн ₽ компания уходит с УСН.
Наша позиция: не выбирайте ставку по одной формуле
Типичных ошибок две. Первая — выбрать 5% «потому что меньше», не посчитав клиентов на общем режиме. Потеря одного крупного B2B-клиента может съесть экономию за все 12 кварталов. Вторая — выбрать 22% ради вычетов, когда половина поставщиков работает без НДС: вычетов окажется меньше, чем в расчёте.
Правильный порядок — выгрузить закупки за 12 месяцев с разбивкой по поставщикам и их ставкам, выручку по клиентам с их налоговым режимом и посчитать оба варианта на три года с учётом плана роста. Это вечер работы для финансиста и самое дешёвое налоговое решение года.
И отдельно: держать выручку чуть ниже 20 млн ₽, разделяя бизнес на несколько ИП и компаний, — прямой путь к доначислениям за дробление. Об этом — в нашей статье про амнистию за дробление бизнеса.
Частые вопросы
Можно ли выбрать 5%, а через год перейти на 22%?
Как правило, нет: пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд. Исключения перечислены в Налоговом кодексе, поэтому считать нужно на три года вперёд.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при ставке 5%?
Да. При пониженной ставке вы плательщик НДС: выставляете счета-фактуры со ставкой 5% или 7% и сдаёте декларацию, только без вычетов входящего налога.
Что будет, если доход превысит 20 млн ₽ в середине года?
Освобождение теряется с первого числа следующего месяца, и с этого момента нужно начислять НДС. Цены и договоры лучше подготовить к переходу заранее.