Расходы на НИОКР с коэффициентом 2: как снизить налог на прибыль
С 2025 года расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки из специального перечня можно учитывать в расходах по налогу на прибыль с коэффициентом 2 (п. 7 ст. 262 НК). Раньше коэффициент был 1,5.
- Коэффициент 2 применяют к фактическим расходам на НИОКР из перечня правительства.
- Льгота работает для налога на прибыль, на УСН её нет.
- Нужны документы: приказ, техзадание, смета, акты и отчёт о результатах.
Что такое НИОКР для налогов
НИОКР — работы, направленные на создание новой или усовершенствованной продукции и технологий. Повышенный коэффициент применяется к работам из перечня, утверждённого постановлением Правительства № 988 (с изменениями постановления № 1444). В перечень входят, например, разработка новых материалов, технологий производства и оборудования.
Пример эффекта
Условный пример: дополнительные 10 млн ₽ расходов × ставка налога на прибыль 25%
Какие документы нужны
- Приказ о начале работ и ответственных.
- Техническое задание и план работ.
- Смета расходов и раздельный учёт затрат по проекту.
- Акты выполненных этапов, в том числе от подрядчиков.
- Отчёт о выполненных НИОКР, который размещают в государственной информационной системе учёта НИОКТР.
Ограничения
- На УСН расходы на НИОКР учитывают без повышенного коэффициента.
- Работы должны соответствовать перечню — обычное улучшение дизайна или упаковки туда не входит.
- Налоговая вправе проверить связь расходов с проектом, поэтому раздельный учёт обязателен.
Это обзор, а не налоговая консультация. Перед применением коэффициента проверьте свой проект на соответствие перечню и порядок отчётности с налоговым консультантом.
Частые вопросы
Можно ли применить коэффициент к работам подрядчика?
Да, если работы подрядчика относятся к НИОКР из перечня и подтверждены договором и актами.
Когда учитываются расходы?
Расходы на НИОКР по ст. 262 НК учитывают после завершения исследований или их отдельных этапов, по подписанным актам.